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　　本公司董事会及整个董事包管本通告实质不存正在任何伪善纪录、误导性陈述或者巨大漏掉，并对其实质切实凿性、确切性和无缺性接受一面及连带义务。

　　上海华谊集团股份有限公司（以下简称“公司”）于2020年5月19日收到上海证券贸易所《合于上海华谊集团股份有限公司2019年年度申诉的讯息披露禁锢问询函》（上证文移【2020】0535号）（以下简称“《问询函》”），凭据上海证券贸易所问询函的哀求，公司有劲落实并踊跃构制回复事情，现将《问询函》回答实质通告如下：

　　题目1、年报披露，公司重要从事能源化工、绿色轮胎、前辈原料、邃密化工和化工效劳五大主旨交易。2019年公司生意收入为378.31亿元，同比下滑15.18%；归母净利润为6.36亿元，同比下滑63.12%，公司遵照化工制作、轮胎制作、化工效劳实行分行业主生意务披露；分产物披露的主生意务中，甲醇、醋酸、丙烯酸及酯毛利率均产生下滑，甲醇交易耗费。请公司填补披露：

　　（1）能源化工等五大交易与分行业披露的化工制作等三大交易的完全对应联系，化工制作、轮胎制作、化工效劳完全对应的重要产物，并解说相应产物的生意收入、本钱、毛利率的金额及其占比、相较旧年同期的状况；

　　公司重要从事能源化工、绿色轮胎、前辈原料、邃密化工和化工效劳五大主旨交易。个中能源化工、前辈原料、邃密化工为化工制作行业。

　　能源化工产物为甲醇、醋酸、醋酸乙酯、工业气体等，前辈原料产物为丙烯酸及酯、丙烯酸催化剂、高吸水性树脂等，邃密化工产物为涂料及树脂、颜料、油墨、日用疾消品等，绿色轮胎产物为载重胎和乘用胎等，化工效劳包括化工生意、讯息技艺效劳等。

　　能源化工等五大交易与分行业披露的化工制作等三大交易的完全对应联系、重要产物及其对应的生意收入、本钱、毛利率、占比睹下外：

　　（2）团结原原料及产物价钱、行业显露、竞赛情状、同行业可比公司状况等解说醋酸、丙烯酸及酯等产物毛利率下滑的原由及合理性，甲醇毛利率为负的原由及合理性；

　　2019年公司治下上海华谊能源化工有限公司（以下简称“能化公司”）醋酸产物毛利率20.78%，与2018年比低落24.25个百分点。2019年醋酸均匀售价为2803元/吨（含税），同比低落了1511元/吨，降幅为35.02%。能化公司醋酸的原料为自产的甲醇和一氧化碳，原料本钱转移不大，重要因售价的大幅下滑变成产物毛利率同比大幅下滑。

　　2018年邦内醋酸墟市价钱根基高位运转。个中6月初价钱为年内最高点，也是10年来的高点。重要原由是一是邦内装配检修较众，删除了本质供应量。二是出口量众，因台湾及新加坡塞拉尼斯装配不成抗力，导致出口量大增。三是邦内刚需秤谌抬高，PTA因2017年新投产能的开释及高加工费导致开工率继续正在7-8成，因而对醋酸的需求量光鲜扩展。

　　2019年邦内醋酸墟市上半年高位回落，下半年经过了一波上涨行情，年内墟市的最高点为9月上旬。墟市本质上是属于高位理性回落的流程。

　　综上来看，ICIS江苏醋酸出罐含税价2019年均价2967元/吨，同比低落了1643元/吨，公司醋酸产物价钱和毛利率的低落与醋酸行业状况根基一概。

　　2019年公司治下上海华谊新原料有限公司（以下简称“新原料公司”）重要产物丙烯酸及酯产物毛利率1.55%，与2018年比低落1.35个百分点。2019年丙烯酸普酸均匀售价为7363元/吨（含税），同比低落了805元/吨，降幅为10%，丙烯酸丁酯均匀售价为8735元/吨（含税），同比低落了1153元/吨，降幅为12%。新原料公司的重要原料为外采的丙烯和正丁醇，原料采购价钱固然较2018年也有所低落，但集体降幅不足产物价钱降幅，毛利率下滑重要系产物售价的大幅下滑变成。

　　2019年丙烯酸及酯墟市行情整年趋向向下，ICIS布告的华东丙烯酸及酯墟市价钱如下：

　　2019年丙烯酸及酯开工率仍旧处于较低秤谌，固然丙烯酸及酯下逛处于扩张生长中，但生长速率仍远不足丙烯酸及酯。

　　2019年经济不景气、需求疲软是环球面对的题目，不但是邦内，欧洲和美邦等成熟墟市，2019年丙烯酸及酯价钱也较2018年大幅下跌，详睹下外。

　　归纳来看，2019年丙烯酸及酯新增产能不休，行业供大于求景色日趋苛肃，导致丙烯酸及酯行业产物价钱下滑，公司丙烯酸及酯产物价钱和毛利率的低落与行业状况根基一概。

　　2019年公司治下能化公司的甲醇产物毛利率-4.77%，与2018年比低落20.88个百分点。

　　2019年甲醇均匀售价为2201元/吨（含税），同比低落了783元/吨，而原料煤同比仅低落45元/吨，原料煤本钱占甲醇本钱的比重正在50%足下，甲醇产物和原料价钱跌幅纷歧概，变成甲醇产物的毛利率大幅低落。

　　2018年中邦甲醇墟市呈倒“N”型走势，年内提供端所外示的低库存逻辑助推偏强，众半时段行情因而产生疾节拍的涨跌转换，进而致甲醇墟市波幅光鲜加大。其余，宏观、计谋、股市，以及原油等改观成分鄙人半年墟市演变中特地显眼，加倍四时度商品间趋弱联动对工业需求传导光鲜，成就了甲醇价钱的高位急速下跌。值得一提的是，基于以上众空成分瓜代驱动，2018年中邦甲醇绝对价钱得以创近年新高。

　　2019年中邦甲醇墟市集体大白“M”型走势，两次高点不同为3月初与10月初，从绝对价钱来看，2019年中邦甲醇现货价钱众齐集1500-2700元/吨区间震动，同比2018年下跌近1000元/吨。年内价钱的低位震动，一方面与邦内供需形式转换相合，个中众与守旧下逛开工较弱相合，另一方面与邦际宏观景色震动相合，导致了中邦进口量及口岸库存的大幅扩展，同时亦造成了个别时段口岸进口货倒流至内地墟市行情。（参考金联创2018、2019年甲醇年报）

　　归纳来看，ICIS江苏甲醇出罐含税价2019年均价2243元/吨，同比低落了827元/吨，公司甲醇产物价钱和毛利率的低落与甲醇行业状况根基一概。

　　（3）正在甲醇毛利率为负的状况下，解说其期末库存商品、重要原原料以及减值计算的计提状况、计提凭据，并解说减值计算计提的弥漫性。

　　对待甲醇产物，公司遵照留心性法则，遵照本钱与可变现净值孰低法对存货计提抑价计算。通过与墟市价钱比拟剖断存货是否存正在减值迹象。

　　2019岁晚库存商品中甲醇的本钱滚存单价与同类产物墟市价钱比拟列示如下：

　　对待原原料，公司遵照寻常出产筹备流程中所出产的产制品的臆想售价减去至完竣时臆想将要发作的本钱、臆想的贩卖用度和合连税费后的金额，确定其可变现净值。

　　化工煤是甲醇的重要原原料，也是工业气体和用于出产醋酸的一氧化碳的原原料。甲醇、工业合成气和一氧化碳为一套出产体例中的分歧联产物，不成朋分。固然2019年甲醇毛利率为负，但醋酸的毛利率为20.8%，华林工业合成气的毛利率为35.66%，出产装配均匀毛利率为13.07%。公司将醋酸、工业气体、甲醇的时价减去至完竣要发作的本钱、臆想的贩卖用度和合连税费后的金额，行为化工煤的可变现净值。凭据策动结果，化工煤的可变现净值高于本钱，不需求计提抑价计算。

　　咱们阅读了上述公司解说，咱们以为这些讯息与咱们推广2019年度财政报外审计时获取的讯息一概。

　　（二）盘问公司本年度甲醇单价改观状况，明白2019年度甲醇价钱的走势，酌量公司产物受大宗商品价钱影响的水准，剖断产保存货抑价的危险；

　　（三）获取存货抑价计算策动外，推广存货减值测试，反省是否按公司合连司帐计谋推广。

　　基于履行的审计法式，咱们以为公司2019年度对甲醇计提存货抑价计算的司帐照料适合企业司帐准绳合连轨则。

　　题目2、年报披露，公司2019年各季度生意收入、筹备营谋现金流量净额、归母净利润和扣非后净利润差别较大，且改观趋向纷歧概。公司前三季度生意收入较为坚固，筹备营谋爆发的现金流量净额为负，但第四时度生意收入为61.64亿元，环比下滑41.26%；筹备营谋爆发的现金流量净额由负转正，大幅扩展至22.64亿元；同时，归母净利润不同为3.10亿元、1.96亿元、3417.18万元、8511.56万元，差别较大；扣非后净利润上半年为正而下半年转负。请公司：

　　（1）团结各交易板块重要产物贩卖状况、交易特质、筹备形式、本钱用度、收入确认状况等填补披露第四时度生意收入大幅下滑的原由及合理性，第四时度筹备营谋现金流大幅扩展的原由及合理性，各季度归母净利润差别较大的原由及合理性，扣非后净利润上半年和下半年差别较大的原由及合理性；

　　公司坚决墟市化筹备法则，遵照效益法则合理操纵、优化妆配运转形式，大化工按装配的本质出产才干满负荷运转出产，以产促销；轮胎产物采用与汽车出产厂配套和零售相团结的贩卖办法；其他产物往往采用订单形式构制出产。如“题目3、（2）”所述，为了进一步做强主业，哀求治下生意企业也逐渐中断从事同主业合系度较低的交易，第四时度生意交易大幅删除，导致公司第四时度生意收入大幅下滑，但对净利润、现金净流量的影响却甚小。第四时度筹备营谋现金流大幅扩展的原由，重要系治下财政公司正在第四时度罗致存款的界限环比大幅度扩展，抵冲发放贷款扩展等成分后仍导致当期筹备性现金净流量扩展了19.03亿元。

　　2019年化工行业消费疲软，公司重要化工产物墟市价钱继续大幅回落，虽苦练内功降本增效，但各季度节余秤谌仍呈下行趋向，扣非后的归母净利润集体也呈低落趋向，这也是扣非后归母净利润上半年和下半年差别较大的重要原由。报外的各季度归母净利润，因非通常性损益中的政府补助及以公道价钱计量且其改观计入当期损益的金融资产项主意影响，大白出与上述分歧的改观趋向。

　　（2）填补披露各季度生意收入、筹备现金流、归母净利润、扣非后归母净利润改观趋向纷歧概的重要原由及合理性。

　　公司2019年分季度生意收入、归母净利润、扣非后归母净利润、筹备营谋爆发的现金流量净额状况如下：

　　改观趋向纷歧概齐集外示正在第四时度，其重要原由正在上述“题目2、（1）”中也已提及，生意收入重要由于中断了从事同主业合系度较低的生意交易，筹备营谋爆发的现金流量净额重要由于财政公司存款交易的界限转移，归属于上市公司股东的净利润重要系非通常性损益中的以公道价钱计量且其改观计入当期损益的金融资产项主意收益扩展7814万元所致。

　　（一）向拘束层询查各交易板块重要产物贩卖状况、交易特质、筹备形式、本钱用度、收入确认状况等；

　　（二）向拘束层询查第四时度生意收入大幅下滑的原由、第四时度筹备营谋现金流大幅扩展的原由、各季度归母净利润差别较大的原由、扣非后净利润上半年和下半年差别较大的原由，并同公司年报查对。

　　基于履行的审计法式，咱们未发明公司的收入、筹备营谋爆发的现金流量、归母净利润、扣非后归母净利润有不适合企业司帐准绳合连轨则的景象。

　　题目3、年报披露，化工效劳申诉期内生意收入141.30亿元，同比删除31.27%，毛利率0.56%，毛利率较低。请公司填补披露：

　　（1）化工效劳交易的完全收入确认办法是总额法照旧净额法，以及相应的凭据，是否适合《企业司帐准绳》的合连轨则；

　　公司治下化工行业子公司为了连结与客户的亲昵合系，锁定长远客户，拓展墟市拥有率，展开化工生意交易。

　　正在本质操作中，公司独立与客户和供应商实行价钱洽说，自助断定上下家，即公司具有订价权；公司有直接提货或转变给客户的权柄，即公司对存货有独揽权；

　　综上，公司化工效劳交易收入确认办法采用总额法是合意的，适合《企业司帐准绳》的合连轨则。

　　（2）团结化工效劳的完全交易实质、涉及的重要产物，解说化工效劳收入收入下滑的原由；

　　公司2019年化工效劳交易收入删除63.46亿元，重要系化工生意收入删除所致。公司从事的化工生意收入重要分为同主业合连的交易和同主业合系度较低的交易，个中，同主业合连的交易重要涉及采购、贩卖甲醇、芳烃、精对苯二甲酸、冰醋酸等，2019年该类生意收入73.73亿元，占化工生意收入的比例为52.59%，公司从事该交易是为了连结与客户的亲昵合系，锁定长远客户，拓展墟市拥有率；同主业合系度较低的交易，重要涉及采购、贩卖有色金属等，2019年该类生意收入66.46亿元，占化工生意收入的比例为47.41%，公司为进一步做强主业，逐渐删除并于2019年四时度中断从事该类交易。

　　公司为包管实时供应长远客户，同时做好广西钦州新项目投产前的墟市拓展与客户造就，公司通过公然墟市置备商品，以化工生意办法，供应给终年客户及潜正在客户，以连结公司与客户的亲昵合系，锁定长远客户，拓展墟市拥有率。上述动作适合公司的好处，公司另日仍将一连展开同主业合连的生意动作，进一步深化公司主业。

　　（一）抉择样本反省采购合同、贩卖合同，识别与商品全数权上的危险和酬报转变合连的合同条件与条款，评议收入确认时点是否适合企业司帐准绳的哀求；

　　（二）对本年纪录的收入贸易抉择样本，查对发票、贩卖合同及仓单、提单，评议合连收入确认是否适合公司收入确认的司帐计谋；

　　基于履行的审计法式，咱们以为公司上述化工效劳交易收入确认的司帐照料适合企业司帐准绳合连轨则。

　　题目4、年报披露，申诉期非通常性损益为3.43亿元，个中持有贸易性金融资产、衍生金融资产、贸易性金融欠债、衍生金融欠债爆发的公道价钱改观损益，以及管理贸易性金融资产、衍生金融资产、贸易性金融欠债、衍生金融欠债和其他债权投资赢得的投资收益为1.57亿元，旧年同期为负，改观较大。请公司填补披露上述项主意完全组成，申诉期内改观较大的原由及合理性。

　　两年持有贸易性金融资产、衍生金融资产、贸易性金融欠债、衍生金融欠债爆发的公道价钱改观损益，以及管理贸易性金融资产、衍生金融资产、贸易性金融欠债、衍生金融欠债和其他债权投资赢得的投资收益完全组成如下：

　　申诉期内改观较大的重要原由是，公司从2019年1月1日起推广新金融器械准绳，原可供出售金融资产重分类为以公道价钱计量且其改观计入损益的金融资产，涉及前期对比财政报外数据与修订后的准绳哀求纷歧概的，无需调度。公司将因追溯调度爆发的累积影响数调度当年岁首留存收益和其他归纳收益。

　　咱们阅读了上述公司解说，咱们以为这些讯息与咱们推广2019年度财政报外审计时获取的讯息一概。

　　针对申诉期非通常性损益中的个中持有合连金融资产爆发的公道价钱改观损益，以及管理合连金融资产赢得的投资收益，咱们履行的审计法式囊括但不限于：

　　（一）对待有公然墟市报价的金融资产，盘问各项金融资产正在最亲密资产欠债外的贸易日的收盘价；

　　（二）对待非上市公司股权投资、基金投资，公司邀请了评估公司评估其公道价钱。咱们同评估师接洽了评估手法的合意性，并复核了其评估结果；

　　基于履行的审计法式，咱们以为公司申诉期非通常性损益中的个中持有合连金融资产爆发的公道价钱改观损益，以及管理合连金融资产赢得的投资收益适合企业司帐准绳合连轨则。

　　题目5、年报披露，上海华谊集团财政有限义务公司（以下简称财政公司）是公司的控股子公司。公司申诉期末钱币资金余额为122.36亿元，占滚动资产比重为51.26%，有息欠债（短期乞贷、一年内到期的非滚动欠债、长远乞贷、应付债券）合计为97.25亿元，财政用度中利钱用度为4.72亿元，金额较大。请公司：

　　（1）填补披露公司母公司及其他子公司正在财政公司的存贷款状况，以及包管财政公司独立性的相应内部独揽方法；

　　截止2019年12月31日，公司母公司及其他子公司正在财政公司的存款余额881,812.93万元，贷款余额329,110.65万元。

　　财政公司是正在银保监会和中邦百姓银行禁锢下展开交易的持牌金融机构，近几年的年度禁锢评级结果均属于行业领先秤谌。行为独立运营的金融机构，财政公司协议了《危险间隔拘束手段》，与集团母公司之间推广苛肃的危险间隔，完全外示正在以下几个方面：

　　财政公司遵照《公邦法》《企业集团财政公司拘束手段》等国法规则以及公司章程的轨则，修筑圆满的法人执掌构造。公司股东会、董事会、监事会和高级拘束层依摄影合议事原则和拘束轨制行使决议权、监视权、拘束权，并接受相应的责任和义务。公司高级拘束职员独立聘请，不正在其他经济构制兼职，有用防备好处冲突。

　　财政公司从公司执掌、危险拘束、结算与账户拘束、资金拘束、讯息体例拘束、查核审计和行政拘束等方面独立成立体例、榜样、无缺的拘束轨制。正在筹备规模内展开交易时，遵照轨制流程，独立尽职视察、独立分解琢磨、独立评讯断策、独立操作照料、签定交易订定，苛肃遵照国法、规则轨则独立践诺决议法式。

　　财政公司生意、办公用房单独租用，履行危险的物理间隔。展开交易的讯息体例独立运转，有用防备操纵讯息体例实行交易照料、筹备拘束和内部独揽流程中爆发的危险。

　　（2）剔除财政公司影响后公司自有钱币资金的金额，是否存正在控制性操纵或其他潜正在控制性操纵，并解说完全状况；

　　2019岁晚，剔除财政公司影响后公司自有钱币资金为98.46亿元，个中：公司总部闲居周转资金及为广西钦州基地项目投资储藏金20.86亿元、香港公司发行美元债按项目进度投放专户9.69亿元、广西新原料等新设立公司项目血本金2.13亿元、能化、轮胎、精化、新原料、制皂等各级出产型企业闲居出产筹备周转资金47.93亿元、投资、天原、讯息等各级效劳型企业闲居筹备周转资金17.85亿元。

　　自有钱币资金中，受限资金6.49亿元，重要系各种包管资金，完全状况如下：

　　重要钱币资金受限状况详睹公司“2019年度财政报外附注五、（一）钱币资金”。

　　剔除财政公司影响后公司自有钱币资金除以上受限状况外，不存正在其他潜正在控制性操纵。

　　（3）团结公司交易界限、财政用度界限及融资本钱、闲居资金需求、投资开销，以及融资的是非限期构造，解说合连融资的用处状况，融资界限与公司交易的成婚性及合理性；

　　1、短期乞贷42.51亿元。重要系填补闲居筹备滚动资金。个中：29亿元系双钱、新原料等公司通过短期乞贷填补闲居筹备滚动资金，10亿元系补没收司外贸出口交易滚动资金，3亿元系公司总部填补闲居筹备滚动资金。

　　2、一年内到期的非滚动欠债及长远乞贷30.55亿元。重要系用于项目投资设置资金。公司重要从事化工交易，化工行业重资产特质光鲜，设置项目投资大、周期长，寻常采用30%自有资金+70%配套银行贷款的项目投资融资形式，贷款周期团结项目可行性琢磨申诉，并酌量项目设置、投产、运转全流程，周期较长。

　　3、应付债券24.18亿元。重要系香港公司填补营运资金及用于年产（120+3）万条全钢丝子午线岁晚公司有息欠债完全明细如下：

　　近年来，公司踊跃构造新基地、新项目设置，目前正处于项目筹备设置繁茂期，公司采用相对稳妥的融资战略。2019岁晚有息欠债97.25亿元，较2018岁晚93.28亿元略有扩展；2019年净利钱开销3.46亿元，较2018年净利钱开销3.44亿元根基持平，融资界限与融资本钱连结正在合理秤谌。

　　（4）解说是否存正在与控股股东或其他合系方拉拢或共管账户的状况，是否存正在钱币资金被他方本质运用的状况。

　　公司不存正在与控股股东或其他合系方拉拢或共管账户的状况，不存正在钱币资金被他方本质运用的状况。

　　咱们以为上述公司解说与咱们推广2019年度财政报外审计时获取的讯息一概。

　　（一）获取公司母公司及其他子公司正在财政公司的存贷款明细，同财政公司账面查对；

　　（二）向拘束层询查是否存正在控制性操纵或其他潜正在控制性操纵，并同公司年报查对；

　　（三）向拘束层询查是否存正在与控股股东或其他合系方拉拢或共管账户的状况，是否存正在钱币资金被他方本质运用的状况，并同公司年报查对；

　　基于履行的审计法式，咱们未发明剔除财政公司影响后公司自有钱币资金存正在除以上受限状况外的其他潜正在控制性操纵状况，未发明存正在与控股股东或其他合系方拉拢或共管账户的状况，未发明存正在钱币资金被他方本质运用的状况。

　　题目6、年报披露，申诉期末应收账款余额为19.40亿元，应收金钱融资余额为22.30亿元，应收单子余额为1086.68万元，合计金额41.81亿元，同比下滑1.63%，同期生意收入同比下滑15.18%。其余，应收金钱合计金额占生意收入的比例为11.14%，同比扩展1.53个百分点。请公司填补披露：

　　按板块分类，公司申诉期末应收账款及应收金钱融资金额、对应产物及造成原由如下：

　　（2）公司的贩卖计谋、信用计谋及结算办法，并解说其与以前年度是否存正在差别；

　　贩卖计谋：公司重要采用赊销办法实行贩卖，少个别采用现款或预收款办法实行效劳贩卖。较以前年度无巨大差别。

　　信用计谋：公司凭据分歧客户的信用情状协议分歧的信用计谋，寻常信用期为5天-6个月不等。较以前年度无巨大差别。

　　结算办法：公司重要以现金或银行承兑汇票实行结算，极少个别资产情状、信用情状较好的客户采用贸易承兑汇票实行结算。较以前年度无巨大差别。

　　贩卖计谋：公司重要采用现款贩卖，寻常不实行商品赊款贩卖，较以前年度无巨大差别。

　　信用计谋：公邦法则上过错外授信，如确因交易需求，公司对客户授信履行一事一议，一简单批的法则。较以前年度无巨大差别。

　　（3）团结公司交易的完全收入确认手法，解说贩卖商品的重要危险与酬报是否已转变，是否存正在售后回购或退货等不餍足收入确认条款的合连操纵，进一步解说应收金钱合计金额降幅小于生意收入降幅的原由及合理性；

　　1、以先款后货办法实行产物贩卖的，遵照合同商定收到货款、物品发出、客户验收及格并赢得左证后行为收入确认的条款。

　　2、以赊销办法实行产物贩卖的，遵照合同商定物品发出、客户验收及格、赢得收款左证行为收入确认的条款。

　　（二）外销收入确认圭表及收入确认韶华：物品装船而且收到运输公司开具的提单后，确认贩卖收入。

　　公司收入确认办法适合《企业司帐准绳第14号——收入》的重要危险与酬报的转变的条款。不存正在售后回购或退货等景象。

　　睹“题目3、（2）”，公司逐渐删除同主业合系度较低的化工生意交易，公司2019年度化工生意收入较2018年度删除63.46亿元，公司2019年度生意收入较2018年度删除67.14亿元，同比删除15.18%，剔除化工生意收入后的公司2019年度生意收入较2018年度删除3.68亿元，同比删除1.54%。

　　睹“题目6、（2）”，公司化工生意交易贩卖计谋为重要采用现款贩卖，寻常不实行商品赊款贩卖，故公司期末应收金钱余额造成的原由为不包括化工生意交易造成的货款。

　　综上所述，剔除2019年逐渐删除同主业合系度较低的化工生意交易的影响后，生意收入同比下滑1.54%，应收金钱同比下滑1.63%，两者的改观幅度是合理的。

　　（4）团结应收金钱融资项主意出票人信用及公司交易拘束形式等，填补披露计入应收金钱融资的原由和凭据；

　　正在新金融器械准绳下，公司及治下子公司将应收单子分类为应收金钱融资的凭据为：凭据客观到底，公司持有的应收单子既有持有至到期收取现金流量，也有对外贴现或背书，即公司拘束应收单子的交易形式属于以收取合同现金流量和出售金融资产为标的的交易形式，将应收单子分类为“以公道价钱计量且其改观计入其他归纳收益的金融资产”，将其余额正在资产欠债外中列报为“应收金钱融资”。

　　（5）应收账款及应收金钱融资余额前五名的对象、是否为合系方、金额、造成原由、账龄、金钱接纳起色及也许存正在的危险。

　　咱们阅读了上述公司解说，咱们以为这些讯息与咱们推广2019年度财政报外审计时获取的讯息一概。

　　（二）向拘束层询查公司的贩卖计谋、信用计谋及结算办法，并抉择样本反省贩卖合同合连条件、回款状况等。

　　（三）抉择样本反省贩卖合同，识别与商品全数权上的危险和酬报转变合连的合同条件与条款，评议收入确认时点是否适合企业司帐准绳的哀求；

　　题目7、年报披露，申诉期末其他应收款账面余额3.69亿元，坏账计算余额2.65亿元，占其他应收款账面余额的比例为72%。请公司填补披露计提坏账计算的其他应收款涉及的重要项目及原由，并解说坏账计算计提的实时性和弥漫性。

　　公司对待金额巨大或高危险的应收金钱，独立测试其可收回性，期末其他应收款坏账计算占原值的比例为72%，坏账计算计提是实时和弥漫的。

　　（一）咱们采用抽样的手法，抉择金额巨大或高危险的应收金钱，独立测试了其可收回性；

　　（二）凭据上述法式明白的状况，从新策动应收金钱期末余额坏账计算，策动结果与拘束层作出的应收金钱坏账计算期末余额实行比对。

　　基于履行的审计法式，咱们以为，就财政报外集体的公道反应而言，公司当期计提其他应收款坏账计算的司帐照料适合企业司帐准绳合连轨则。

　　题目8、年报披露，期末正在筑工程余额10.34亿元，减值计算1.54亿元，账面价钱8.8亿元。个中载重厂配置更新改制项目3.28亿元，累计计提减值1.44亿元，公司未披露预算数和工程进度。请公司填补披露：

　　（1）载重厂配置更新改制项目涉及的重要实体或产物，预算及工程进度，目前项目起色状况；

　　2016年，受地方政府计谋影响，双钱公司上海载重基地合停。停产后，个别产能配套配置需求转变到双钱合连子公司，确保双钱集体产能不受影响。为使配置能连结寻常运用状况，公司将5.08亿元转入正在筑工程。目前一经完毕更新改制后的配置不同徙迁至双钱公司的江苏、重庆、新疆、泰邦出产基地，资产转变共计1.8亿元。残存3.28亿元公司将遵照双钱公司市外基地本质产能需求一连实行配置转变的合连事情。凭据留心性法则公司已累计计提减值1.44亿元，估计正在后续2年内完毕全数残存资产转变及管理事情。

　　本期公司邀请了银信资产评估有限公司对双钱载重分公司的一起留置配置的公道价钱实行了评估。

　　本次评估采用“公道价钱-管理用度”手法，是遵照单台配置的“公道价钱-管理用度”估值后，再累加来完毕测算。完全手法是由有行业体会的高级工程师和评估师一同对配置实行勘探，确定配置是否可能复原运用，再估算单台配置的公道价钱，扣除管理用度。

　　对留置配置公道价钱评估的手法有两种：1、另日现金流折现；2、公道价钱-管理用度。重要配置类资产自己不具有独立赚钱才干，需求模仿与其他资产一同造成资产组，才具实行另日收益的预测。凭据资产目前状况，以及受本地政府用地计谋影响，资产组另日现金流预测不确定性较大，因而没有采用另日现金流折现的手法。

　　公司凭据资产评估的公道价钱减去资产的账面价钱后的差额，已弥漫计提减值计算。

　　载重厂配置更新改制项目不涉及固定资产等长远资产，故不涉及合连资产的减值计提。

　　基于履行的审计法式，咱们以为本期载重厂正在筑工程减值测试的照料适合企业司帐准绳合连轨则。

　　上述实质中涉及“载重厂配置更新改制项目”状况解说的个别已正在《公司2019年年度申诉（全文）》第十一节“财政申诉”之“五、团结财政报外项目评释，（二十四）、正在筑工程、3、紧张正在筑工程项目本期改观状况”中填补披露。

　　题目9、年报披露，公司商誉期末余额为1.28亿元，系2014年收购双钱集团（新疆）昆仑轮胎有限公司（以下简称新昆轮胎）造成，收购从此未计提过商誉减值。请公司填补披露：

　　公司自收购新昆轮胎从此，对新昆轮胎供应了技艺支撑和贩卖向导。新昆轮胎厂区土地多量闲置，新昆轮胎增加产能有现成的土地，另一方面西北区域对大型轮胎需求量大，收购时新昆轮胎产能主要不敷。新昆轮胎正在庇护原产能根柢上，逐渐扩张产能，抬高筹备效益。2018年和2019年购筑固定资产、无形资产和其他长远资产支拨的现金合计约4.2亿元百姓币。增加投资后，新昆轮胎的销量和生意收入均呈上升趋向。

　　因为固定资产投资效应有滞后性，新增加入对应产能尚未齐备开释，跟着新加入产能抵达预订可运用状况，贩卖收入界限将会进一步增加，进而摊薄固定本钱，抬高边际奉献。

　　公司2014年收购前，新昆轮胎继续耗费，从评估基准日至收购交割日新昆轮胎又耗费了1.37亿元。始末近年的不休起劲，新昆轮胎近三年的利润总额不同2172万元，4904万元，4593万元，与收购前比拟，告终了利润的大幅增进。

　　（2）本期商誉减值测试流程、枢纽参数（比方估计另日现金流量现值时的预测期增进率、坚固期增进率、利润率、折现率、预测期等）及商誉减值耗费切实认手法；

　　商誉因并购新昆轮胎股权造成，新昆轮胎及其全资子公司新疆昆仑工程轮胎有限义务公司出产全钢轮胎和斜交轮胎，交易简单、出产筹备独立且爆发的现金流可能独立于其他资产或资产组，适合伙产减值准绳下的最小资产组的认定。因而，将新昆轮胎视为独立资产组实行商誉减值测试。

　　凭据《企业司帐准绳第8号——资产减值》的哀求，可收回金额应该凭据资产的公道价钱减去向置用度后的净额与资产估计另日现金流量的现值两者之间较高者确定。商誉减值测试时采用的评估手法，应当弥漫酌量与商誉造成以及前期商誉减值测试采用的评估手法的一概性，本次评估首选收益法中的现金流量折现模子实行商誉减值测试，正在按此策动的可收回金额低于账面价钱时，再分解其他评估手法对减值测试的影响。

　　因而本次商誉减值测试最初采用估计另日现金流量的现值测算资产组可接纳价钱。新昆轮胎拘束层凭据企业史乘运营本质状况、行业生长趋向、企业出产筹备预备、预期收入增进率、毛利率等目标编制了预测另日5年税前现金流量，评估职员经分解复核未睹光鲜相当而采用。抉择了税前加权均匀血本本钱行为折现率，对另日年度与商誉合连的资产组的净现金流实行折现而得出可接纳金额，可接纳金额与其账面价钱切实定根柢连结一概，凭据包括商誉的资产组的账面价钱与资产组的可接纳金额实行对比，以确定商誉是否存正在减值。

　　基于以上参数和评估手法，最终确定含商誉的资产组的可接纳金额为159,600万元，评估结果高于包括商誉的资产组账面价钱，商誉未减值。

　　（3）团结新昆轮胎经生意绩及商誉减值测试状况，解说本期不计提商誉减值的原由及合理性，是否适合《企业司帐准绳》的合连轨则。

　　2014年完毕收购后，新昆轮胎贩卖界限继续增加，毛利率和贩卖利润率根基坚固，新昆轮胎出产筹备稳中向好。

　　新昆轮胎重要出产商用车全钢轮胎，目前正正在设置一条新的出产线，筑成后的产能将增加到220万条/年，估计2020年下半年该出产线将抵达可运用状况。

　　新昆轮胎的史乘损益数据是基于未增加产能的本质出产贩卖状况的，其固定本钱较高，界限效益尚未外示，下降了公司的利润秤谌。

　　跟着“一带一同”设置的继续推动，邦度支撑新疆加疾丝绸之道经济带主旨区设置，造成西向交通要道和商贸物流中央，西北区域商用车轮胎加倍高端商用车轮胎的墟市需求将会明显抬高。跟着新的出产线的投产，新昆轮胎的出产贩卖界限也将会明显增加，贩卖收入大幅度扩展另日可期。

　　综上所述，团结新昆轮胎另日产能达产以及现金流测算，公司以为期末商誉不存正在大额减值的危险，新昆轮胎2019年未计提减值计算的酌量是合理的。

　　（三）分解拘束层和外部评估师对商誉所属资产组的认定和实行商誉减值测试时采用的枢纽假设和手法，反省合连的假设和手法的合理性；

　　（四）对比商誉所属资产组的账面价钱与其可收回金额的差别，确认是否存正在商誉减值状况。

　　基于履行的审计法式，咱们以为公司本期商誉减值测试的照料适合企业司帐准绳合连轨则。

　　题目10、年报披露，其他非滚动金融资产中，以公道价钱计量且其改观计入当期损益的金融资产包括对基金投资，期末余额为5.01亿元。请公司填补披露：

　　个中，上海并购股权投资基金协同企业（有限协同）、上海华璨股权投资基金协同企业（有限协同）要点投资宗旨为控股型并购、工业并购中的策略投资、夹层投资；其他投资宗旨囊括拘束层收购、过桥融资、借壳上市前的财政投资、要约收购、供应现金选取权；上海华璨股权投资基金协同企业（有限协同）投资办法囊括股权投资，要点合怀周围为医疗健壮等行业；上海亚商华谊投资中央（有限协同）重要投资宗旨为中邦境内股权投资营谋，为创业企业供应扶植效劳。目前各协同企业期末重要资产囊括上市股权、拟上市企业股权以及基金等。

　　（2）团结公司对重要基金享有的权柄和回报解说是否具有独揽的剖断出处，是否适合《企业司帐准绳》合连轨则。

　　公司对上海并购股权投资基金协同企业（有限协同）、上海亚商华谊投资中央（有限协同）、上海华铎股权投资基金协同企业（有限协同）、上海华铎股权投资基金协同企业（有限协同）不同持有9.77%、23.08%、15.06%、18.35%的份额，均行为有限协同人参预协同企业，凭据各《协同企业订定》实质，公司享有的重要权柄及回报如下：

　　（4）对协同企业的财政情状实行监视，按轨则的法式查阅协同企业财政司帐账簿等财政原料，以及其他专业中介机构出具的申诉或睹解，获取经审计的协同企业财政司帐申诉；

　　（6）正在协同企业中的好处受到损害时，向应对该等损害接受义务的协同人睹解权柄或者对其提告状讼或仲裁；

　　（7）当协同企业的好处受到损害，且一般协同人怠于行使协同企业的权柄时，敦促其行使权柄或为了协同企业的好处以己方的外面提告状讼或仲裁；

　　凭据《企业司帐准绳第33号——团结财政报外（2014年修订）》中合于独揽的圭表：是指投资方具有对被投资方的职权,通过参预被投资方的合连营谋而享有可变回报，而且有才干操纵对被投资方的职权影响其回报金额。

　　因为公司均行为有限协同人参预上述基金，不参预协同企业的筹备拘束，且认缴份额低于50%，无法通过参预被投资方的合连营谋而享有可变回报，其回报的金额取决于基金拘束者的筹备才干，因而对上述基金无法抵达独揽的主意，遵照出售金融资产为标的的交易形式实行拘束，分类为以公道价钱计量且其改观计入当期损益的金融资产，适合《企业司帐准绳》的合连轨则。

　　咱们阅读了上述公司解说，咱们以为这些讯息与咱们推广2019年度财政报外审计时获取的讯息一概。

　　针对公司对上述4家基金不具有独揽的事项，咱们履行的审计法式囊括但不限于：

　　基于履行的审计法式，咱们以为公司对上述基金无独揽适合企业司帐准绳合连轨则。

　　题目11、年报披露，一年内到期的长远乞贷期末余额为3.03亿元，个中过期乞贷共两笔，合计金额为1117.17万元，过期韶华不同为1999年12月和2005年12月，已众年挂账。请公司填补披露：

　　（一）公司治下双钱轮胎集团有限公司过期一年内到期的长远乞贷178.88万元，系1999年8月双钱轮胎凭据当时市政府的相合精神，以“零吞并”办法吞并上海钢丝厂而变成的史乘债权债务题目。对方银行已无此贷款讯息，但未出具书面原料，公司遵照留心法则未做核销照料。

　　（二）公司治下上海油墨厂有限公司过期一年内到期的长远乞贷938.29万元，系预备经济转墟市经济状况下，“拨改贷”等成分而变成的史乘债权债务题目。因为无法获取相应的书面原料，公司遵照留心法则，未做核销照料。

　　因公司无法从银行获取合于这2笔过期乞贷的书面原料，出于留心法则，未做核销照料。上述2笔过期乞贷不再爆发利钱开销，不影响损益，且上述2笔过期乞贷金额较小，分类正在一年内到期的非滚动欠债对报外无巨大影响。相应的司帐照料适合《企业司帐准绳》的合连轨则。公司将正在2020年将上述过期金钱照料完毕。

　　咱们阅读了上述公司解说，咱们以为这些讯息与咱们推广2019年度财政报外审计时获取的讯息一概。公司上述的解说适合本质状况，咱们以为相应司帐照料适合企业司帐准绳合连轨则。

　　题目12、年报显示，“正在其他主体中的权柄”中，公司对上海双钱轮胎贩卖有限公司、昆山宝盐气体有限公司等众个子公司的持股比例小于50%，公司未按摄影合原则的哀求披露持有对折或以下外决权但仍独揽该主体的合连剖断和凭据。请公司填补披露将上述实体纳入团结规模的原由和剖断凭据，是否适合《企业司帐准绳》的合连轨则。

　　（1）公司治下双钱轮胎集团有限公司（以下简称“双钱轮胎”）持有上海双钱轮胎贩卖有限公司（以下简称“双钱贩卖”）35.06%股份，残存股份由分袂的小股东持有，全数小股东独立持有的有外决权股份均未高出3.47%，且其他股东之间未竣工整体决议订定。同时，双钱贩卖的董事长、总司理、财政担任人均由双钱轮胎派出，双钱轮胎主导双钱贩卖闲居筹备营谋、财政决议等巨大事项，故双钱轮胎独揽双钱贩卖。

　　（2）公司治下上海华谊能源化工有限公司（以下简称“能化公司”）持有昆山宝盐气体有限公司（以下简称“昆山宝盐”）40%股份。凭据昆山宝盐公司章程，董事会由5名董事构成，个中，能化公司派出3名董事，且昆山宝盐的总司理、财政担任人均由能化公司派出，能化公司主导昆山宝盐闲居筹备营谋、财政决议等巨大事项南宫28官方，故能化公司独揽昆山宝盐。

　　（3）公司持有子公司华谊集团（香港）有限公司51%股权，华谊集团（香港）有限公司持有子公司华谊集团（泰邦）有限公司85%股权，故公司独揽华谊集团（泰邦）有限公司，凭据持股比例策动，公司间接持有华谊集团（泰邦）有限公司43.35%股权。

　　基于履行的审计法式，咱们以为公司将上述实体纳入团结规模适合企业司帐准绳合连轨则。

　　上述实质中涉及“公司对持股比例小于50%的子公司纳入团结规模的原由”状况解说的个别已正在公司《2019年年度申诉（全文）》第十一节“财政申诉”之“七、正在其他主体中的权柄，（一）、正在子公司中的权柄、1、企业集团的组成”中填补披露。

　　13.年报显示，公司存正在众板块交易，但分部讯息勾选“不实用”。请公司解说未披露分部讯息的原由和凭据，是否适合《企业司帐准绳》的合连轨则。

　　相合分部讯息的实质公司已正在《2019年年度申诉（全文）》第四节筹备状况接洽与分解、二、申诉期内重要筹备状况、（七）重要控股参股公司分解，以及“财政报外附注五、（四十五）、2、生意收入分行业”中实行了披露，未披露的分部讯息不会对财政报外运用者爆发较大影响。因为分部讯息披露较为分袂，公司为便当投资者对财政报外的解读，对分部实质实行汇总并正在以后年报中实行披露。

　　因为各式交易需求分歧的技艺和墟市策略，因而，本集团不同独立拘束各个申诉分部的出产筹备营谋，不同评议其筹备劳绩，以断定向其摆设资源并评议其功绩。

　　本公司有五个申诉分部，不同为：能源化工分部、轮胎分部、前辈原料分部、邃密化工分部、拘束效劳分部。

　　分部申诉讯息凭据各分部向拘束层申诉时采用的司帐计谋及计量圭表披露，这些计量根柢与编制财政报外时的司帐与计量根柢连结一概。

　　基于履行的审计法式，咱们以为公司上述填补的分部讯息实质适合企业司帐准绳合连轨则。

　　上述实质中涉及“分部讯息”状况解说的个别已正在《公司2019年年度申诉（全文）》第十一节“财政申诉”之“十四、其他紧张事项，（六）、分部讯息”中填补披露。

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